在金稅三中如何處理會計利潤與應(yīng)稅所得額差異?

在會計準(zhǔn)則和所得稅法相對獨立的形勢下，會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異逐漸增大。會計利潤是企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計制度計算出來的，反映一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，并為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供決策信息。

應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的，是指納稅人在一定時期內(nèi)的應(yīng)稅收入，是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。在實際業(yè)務(wù)處理過程中，會計利潤是計算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，但卻不能等同于應(yīng)納稅所得額。因此可見，會計利潤和應(yīng)納稅所得額必然會產(chǎn)生一些差異。

暫時性差異具體表現(xiàn) 為了避免暫時性差額對未來應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，可以分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納所得稅金額的暫時性差異;可抵扣暫時性差異指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

會計利潤與應(yīng)納稅所得之間的差異不僅會增加企業(yè)的稅收遵從成本，同時也會提升政府會計與稅收監(jiān)管的成本。因此，為有效控制成本支出、提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息和避免重復(fù)納稅，企業(yè)有必要對會計利潤和應(yīng)納稅所得差異進行有效的調(diào)整，因此，新會計準(zhǔn)則與新所得稅法及實施條例引入了“遞延所得稅”，運用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對二者的差異進行協(xié)調(diào)，正確計算本期所得稅費用。其核算過程應(yīng)遵循以下程序：第一，按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。第二，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。第三，比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，將兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。結(jié)合企業(yè)適用的所得稅率，確認構(gòu)成利潤表中所得稅費用的一個組成部分——遞延所得稅。

【相關(guān)內(nèi)容】

會計利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系

(1)會計利潤總額是計算公益性捐贈支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。(2)使用間接法計算應(yīng)納稅所得額時，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上進行調(diào)整的。

會計學(xué)堂提供在金稅三中如何處理會計利潤與應(yīng)稅所得額差異內(nèi)容如上，我們知道兩者計算方法、確定程序、計量基礎(chǔ)等皆有不同，如何處理才是難點，但明晰兩者差異是解決問題的基礎(chǔ)。