以子公司股權(quán)設(shè)立新公司如何處理?

假定母公司用子公司A的股權(quán)出資新設(shè)立子公司B,該業(yè)務(wù)屬于同一控制下企業(yè)合并-新設(shè)合并.母公司持有的A公司的長期股權(quán)投資賬面價值為600萬,持股比例為60%;新設(shè)立的B公司實收資本1200萬,約定母公司以所持有A公司全部股權(quán)出資,持股比例60%,其余部分以貨幣出資,即480萬.

那么母公司個別財務(wù)報表會計處理:

借:長期股權(quán)投資-B  720

貸:長期股權(quán)投資-A 600

資本公積-資本溢價/股本溢價 120

對子公司B而言,取得了A公司的股權(quán),增加了實收資本,個別報表會計處理:

借:長期股權(quán)投資-A 720

銀行存款      480

貸:實收資本  1200

母公司集團合并報表抵消B公司所有者權(quán)益,會計處理:

借:實收資本           1200

貸:長期股權(quán)投資-B     720

少數(shù)股東權(quán)益          480

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