年底計提績效 次年發(fā)放如何入賬？

年終績效年前預(yù)提入賬次年發(fā)放,應(yīng)該入年前費用.

所得稅申報時預(yù)提的年終獎金,如果在匯算清繳完成前已實際支付的,應(yīng)該可以稅前扣除.如果沒有支付就不能在年前扣除了. 同時滿足下列兩個條件無需進(jìn)行調(diào)整:

1、該費用屬于納稅年度的成本、費用

2、取得發(fā)票或抵扣憑證的時間在所得稅匯算清繳結(jié)束前

文件支撐:

1、所得稅實施條例第九條:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用.

2、 國家稅務(wù)局2011年第34號公告 第六條:關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證.

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