小規(guī)模納稅人差額納稅賬務(wù)處理分錄

小規(guī)模納稅人提供按規(guī)定可以實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)時(shí),按照實(shí)際取得或應(yīng)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用金額,借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"等科目.

小規(guī)模納稅人支付價(jià)款后,在取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證當(dāng)月,按照稅法規(guī)定允許扣減的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

納稅人提供適用不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別按不同應(yīng)稅項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目.納稅人應(yīng)設(shè)置營業(yè)稅改征增值稅扣除項(xiàng)目輔助賬,逐筆記載實(shí)行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù),以核算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額和不足抵減的扣除項(xiàng)目余額.月末,按照主營業(yè)務(wù)收人(其他業(yè)務(wù)收人)與主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)的差額計(jì)算提取應(yīng)納稅額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收人";(紅字或負(fù)數(shù))等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅"科目.

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