壞賬核銷

壞賬核銷應該按照企業規定的流程進行審批，一般應包括以下幾個步驟：

1.有關責任部門，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實，初步提出壞賬核銷金額及對有關人員的處理意見。

2.企業內部各有關部門提出進行審批，提供相關信息，以供領導決策。內部審計部門應該出具是否就該款項提出過審計意見證明;法務部門應該判斷其訴訟價值;財務部門應該匯總其與公司的其他經濟往來事項。

3.按照企業內部管理制度提交經理辦公會、董事會或者股東(大)會審定。

4.財務部門依據有關意見做出賬務處理，登記“壞賬核銷備查簿”

壞賬的相關賬務處理

1計提壞賬準備

某企業20×5年末，不存在單項重大應收賬款項目，20×4年發生的應收賬款余額為100萬元，20×5年發生的應收賬款余額為200萬元，如果企業第一次使用會計準則，計提壞賬準備，估計一年以內的壞賬損失比例4%，一年以上的壞賬損失比例6%，計算應計提壞賬準備金額?如果20×4年末，計提的壞賬準備為6萬元，20×5年未發生壞賬損失，計算應計提壞賬準備金額?

第一種情況：

20×5年應計提壞賬準備=200×4%+100×6%=14(萬元)

借：資產減值損失 140 000

貸：壞賬準備 140 000

第二種情況：

20×5年應計提壞賬準備=200×4%+100×6%-6=8(萬元)

借：資產減值損失 80 000

貸：壞賬準備 80 000

2核銷壞賬損失

如果20×6年3月某債務人破產清算后，發生壞賬損失10萬元，該如何進行賬務處理?

借：壞賬準備 100 000

貸：應收賬款 100 000

3壞賬轉回

如果發現債務人藏匿財務，法院重新分配后，又取得3萬元，如何進行賬務處理?

借：應收賬款 30 000

貸：壞賬準備 30 000

借：銀行存款 30 000

貸：應收賬款 30 000

應收賬款(壞賬)管理

1、企業應當完善應收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。

2、建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。

銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

3、企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

4、企業應該指定專人，定期與客戶核對應收賬款發生額和余額。

5、企業對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新。

6、單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規定的審批程序后作出會計處理。

7、單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。