業(yè)務招待費所得稅的扣費標準

新的會計準則中規(guī)定:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的千分之五.

舉例說明:如果本年的銷售收入是1000萬,業(yè)務招待費發(fā)生6萬元.

計算方法:按招待費的60%即6萬*60%=36000元,但不超過收入的千分之五還需計算1000萬*千萬之五=5萬,招待費36000元未超過收入50000元,該企業(yè)按36000計入招待中扣除費用.

業(yè)務招待費的扣除比例如下:

一、《新企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除,既先要滿足60%發(fā)生額的標準,又最高不得超過當年銷售收入5‰的規(guī)定.

二、計算方法:

納稅調增金額=業(yè)務招待費賬面列支金額-可稅前扣除金額

可稅前扣除金額=min(收入合計×0.5%, 業(yè)務招待費實際支出額×60%)

收入合計=營業(yè)收入合計+視同銷售收入

營業(yè)收入合計=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入.

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