遞延所得稅的期末余額的計算

資產負債表上遞延所得稅資產或負債余額的計算公式為:

遞延所得稅負債期末余額=遞延所得稅負債期初余額+本期發生額=累計應納稅暫時性差異*適用稅率;

遞延所得稅資產期末余額=遞延所得稅資產期初余額+本期發生額=累計可抵扣暫時性差異*適用稅率.

遞延所得稅是當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時,為調整核算差異,可以帳面利潤總額計提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記帳,兩者之間的差異即為遞延所得稅.按這種核算方式,合營企業需設置"遞延所得稅"科目來進行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零.

通俗的講,就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致,而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅.

遞延所得稅的分類:

遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產.

字面理解,遞延,就是將所得稅遞延到后期了.所以,既然是遞延,就是時間性差異.永久性差異是不會遞延的.

一般來說,按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額.該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的,其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異.

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