基金分配收益繳納的增值稅要怎么做賬?

以購(gòu)買(mǎi)華泰柏瑞盛世中國(guó)混合基金(460001)510萬(wàn),分紅比例40%為例,分紅基金記賬分錄:

購(gòu)入:

借:交易性金融資產(chǎn)-成本 510萬(wàn)

貸:銀行存款 510萬(wàn)

分紅:

借 : 銀行存款 204萬(wàn)=510萬(wàn)*40%

貸:投資收益 204萬(wàn)(免稅)

確認(rèn)損失(分紅后凈值降低):

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 204萬(wàn)

貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 204萬(wàn)

贖回:

借:銀行存款 304.37萬(wàn)

投資收益(申購(gòu)贖回費(fèi))1.63萬(wàn)=1000+306萬(wàn)*0.5%

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 204萬(wàn)

貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 510萬(wàn)

借:投資收益 204萬(wàn) (虧損部分直接抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn))

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 204萬(wàn)

總結(jié):

資金買(mǎi)入賣(mài)出的時(shí)間大概5-7天,買(mǎi)入前股票倉(cāng)位很低,所以股價(jià)波動(dòng)對(duì)基金凈值的影響不大,分紅收益與基金虧損基本對(duì)沖,資金基本可以做到保值.以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)510萬(wàn)為例,操作前交510萬(wàn)*25%=127.5萬(wàn)的企業(yè)所得稅;通過(guò)以上操作,分紅部分免企業(yè)所得稅(需要在季報(bào)、年報(bào)前在稅務(wù)網(wǎng)站上做免稅備案),基金虧損部分正常抵減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)使得應(yīng)納稅所得額減少(-204萬(wàn)),只需要繳納(510萬(wàn)-204萬(wàn))*25%=76.5萬(wàn)的企業(yè)所得稅,減少了51萬(wàn)的稅金流出.當(dāng)然以上投資基金的手續(xù)費(fèi)測(cè)算要根據(jù)基金公司的費(fèi)率表,一般規(guī)模越大費(fèi)率越低,節(jié)稅效果越好(如投資華泰柏瑞盛世中國(guó)混合基金100-200萬(wàn)申購(gòu)費(fèi)1%,500萬(wàn)以上申購(gòu)費(fèi)1000元/筆).同時(shí),分紅比例也會(huì)影響節(jié)稅效果,分紅比例越高,節(jié)稅效果越好.

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