稽查進項稅額轉出的賬務處理

1.原材料還在庫房-正常進項稅額轉出

借:原材料

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

借:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應繳稅費-未交增值稅

借:應繳稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

2.原材料已進生產成本或者產成品等存貨-正常進項稅額轉出

借:生產成本或者產成品等存貨

貸:應繳稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

借:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應繳稅費-未交增值稅

借:應繳稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

稽查補交的增值稅會計上應如何處理?

《增值稅日常稽查辦法》(國稅發[1988]44號)規定:增值稅檢查調帳方法:增值稅檢查后的帳務調整,應設立應交稅金增值稅檢查調整專門帳戶.凡檢查后應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記應交稅金-增值稅檢查調整;凡檢查后應調增帳面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記應交稅金-增值稅檢查調整,貸記有關科目;全部調帳事項入帳后,應結出本帳戶的余額

,并對該余額進行處理:  

1、若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按貸方余額數,借記應交稅金-應交增值稅(進項稅額)科目,貸記本科目.

2.若余額在貸方,且應交稅金-應交增值稅帳戶無余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金,未交增值科目.

3.若本帳戶余額在貸方,應交稅金-應交增值稅帳戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數,借記本科目,貸記應交稅金??應交增值稅科目.

4.若本帳戶余額在貸方,應交稅金-應交增值稅帳戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個帳戶的余額沖出,其差額貸記應交稅金-未交增值稅科目.上述帳務調整應按納稅期逐期進行.

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