1、在《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南中關于" 經營租入固定資產改良"有如下規定："企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。" 

2、《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）第二條規定：" 房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人，統稱為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。

對于承租方，對房產沒有所有權，不是房產稅的納稅人，因此不能將發生的裝修費作為房產稅的計稅依據。" 

3、《海南省地方稅務局關于對房產稅若干政策問題相關文件部分條款進行修改的通知》（瓊地稅發[2009]108號）規定："企業將承租的房產進行加層、擴建或拆除重建，雙方協議對加層、擴建、重建新增加的房屋面積，在若干年內，由承租企業使用不交房租，期滿后承租企業無償將房產歸原房主所有，協議租賃期間，由原房屋產權所有人按房產出租方式繳納房產稅。計稅依據以加層、擴建、重建新增加的房屋面積的建造合同金額為準，按協議租賃年限平均計算年應納房產稅稅額。承租人將租用的房產進行維修、改造，若干年內以支付修理費抵交房產租金，應由產權所有人繳納房產稅。如原有租約的，按租約租金收入計稅，如無租約的，按支付的修理費用為租金計稅。"因此，租入房產由承租人承擔的裝修費用，作為承租企業的"長期待攤費用"，承租人不以裝修費為依據繳納房產稅。

附：經營租入固定資產改良支出應該怎么處理？

【答】經營租入固定資產發生的改良支出，應通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷。“長期待攤費用”科目就是資產類科目，記入該科目可理解為資本化。

發生的改良支出，應當首先通過“在建工程”進行歸集，然后將計入在建工程的金額全部轉入“長期待攤費用”科目核算，在費用攤銷時按照對象計入“制造費用”“管理費用”或是“銷售費用”等科目，賬務處理為：

借：在建工程

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

生產成本——輔助生產成本

應付職工薪酬

借：長期待攤費用

貸：在建工程

借：制造費用（管理費用或銷售費用等）

貸：長期待攤費用