中央空調銷售與安裝的稅務處理
《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅;其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。
非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。
購進安裝材料：
借：庫存商品
應繳稅費-增值稅-進項稅
貸：庫存現金等科目
安裝：
人工費用： 借：主營業務成本
貸：應付職工薪酬
安裝材料： 借：主營業務成本
貸：庫存商品
取得收入： 借：庫存現金等科目
貸：主營業務收入
應繳稅費-增值稅-銷項稅
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您好，是否取得了發票的呢？ 答
借應收 貸主營業務收入 空調，安裝， 貸銷項稅額 ，簡易計稅， 可以分開報價，那這個開發票，安裝開建筑服務簡易計稅按3%? 答
同學你好 這個最好是分開 安裝是百分之九的 答
學員您好，安裝裝修屬于建筑服務，是需要辦理外經證異地預繳的 答
同學，你好 情況1、空調銷售企業自產空調并安裝，分別核算銷售額。 13%%2B3%，兩張（兩行）發票，兩個編碼。 依據：國家稅務總局公告2017年第11號，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。 國家稅務總局公告2018年第42號一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 情況2、空調銷售企業外購空調并安裝，已按照兼營規定分別核算銷售額。 13%%2B3%，兩張（兩行）發票，兩個編碼。 依據：國家稅務總局公告2018年第42號一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。【財稅〔2016〕36號第三十九條 納稅人兼營未分別核算的，從高適用稅率。】 情況3、空調銷售企業銷售空調并安裝，分別核算銷售額，放棄簡易計稅。 13%%2B9%，兩張（兩行）發票，兩個編碼。 依據：國家稅務總局公告2017年第11號，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。 情況4、空調銷售企業外購空調并安裝，未在合同中分開注明機器設備和安裝服務銷售額，依照混合銷售原則確定為銷售貨物。 13%：一張發票，一個編碼。 依據：國家稅務總局公告2018年第42號,一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。【財稅〔2016〕36號第三十九條 納稅人兼營未分別核算的，從高適用稅率。】 情況5、建安企業（即銷售服務的企業）銷售安裝外購機器設備，未在合同中分開注明貨物和安裝服務銷售額，依照混合銷售原則確定為銷售建筑服務。 9%：一張發票，一個編碼。 答
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