處置固定資產(chǎn)簡易征收怎么寫分錄?

借:銀行存款

借:累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅金4%*原值

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)規(guī)定,自2014年7月1日起,一般納稅人或小規(guī)模納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)規(guī)定,自2016年2月1日起,一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

處置固定資產(chǎn)如何繳納增值稅?

答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)第二條第(一)項(xiàng)該規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.一般納稅人2009年1月1日及以后購買固定資產(chǎn)稅收法規(guī)規(guī)定是可以抵扣的,一般納稅人取得普票而未能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額屬于取得發(fā)票不合法導(dǎo)致不能抵扣,不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣的情況,因此不能按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,應(yīng)按適用稅率計(jì)算繳納增值稅.

根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局出臺《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅(2014)57號)第一條規(guī)定,自2014年7月1日起按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

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