公司存貨因過(guò)時(shí)現(xiàn)報(bào)廢，需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不?

2017-07-12 16:06 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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我公司存貨因過(guò)時(shí)，現(xiàn)報(bào)廢，需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不?

我公司存貨因過(guò)時(shí)，現(xiàn)報(bào)廢，需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出不?

回復(fù)：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購(gòu)買(mǎi)時(shí)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000萬(wàn)元，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣。假設(shè)無(wú)相關(guān)責(zé)任人賠償，則，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理?

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 117000

貸：原材料或相關(guān)科目 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000

借：管理費(fèi)用 117000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益117000

而如果屬于市場(chǎng)原因過(guò)時(shí)、報(bào)廢，并非管理不善所造成，則不必進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。