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總包選簡易計(jì)稅分包一般計(jì)稅發(fā)票如何差額?
山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項(xiàng)目,并把其中300萬元(含增值稅)的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司,工程完工后,該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) .假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,甲乙公司均采取簡易計(jì)稅.甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元.總包方甲公司如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理?
財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理
(1)完成合同成本:
借:工程施工-合同成本 500
貸:原材料等 500
(2)收到總承包款:
借:銀行存款 1000
貸:工程結(jié)算 970.88
應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 29.12
(3)分包工程結(jié)算:
借:工程施工--合同成本 300
貸:應(yīng)付賬款--乙公司 300
(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時:
借:應(yīng)付賬款--乙公司 300
貸:銀行存款 300
同時 ,借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅 8.74
貸:工程施工--合同成本 8.74
(5)甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用:
借:主營業(yè)務(wù)成本 791.26
工程施工--合同毛利 179.62
貸:主營業(yè)務(wù)收入 970.88
(6)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平:
借:工程結(jié)算 970.88
貸:工程施工--合同成本 791.26
--合同毛利 179.62
(7)甲向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元),
借:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38
貸:銀行存款 20.38
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20.38
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)繳增值稅 20.38
(8)分包給總包開增值稅發(fā)票時,必須在發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱.簡易計(jì)稅的情況下,甲公司必須全額開具增值稅專用發(fā)票給業(yè)主,發(fā)票上的稅額=1000÷(1+3%)×3%=29.12(萬元);金額=1000-29.12=970.88(萬元).
總包甲公司預(yù)繳稅款后,向甲公司機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額.甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額:(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元).
上文小編介紹了總包選簡易計(jì)稅分包一般計(jì)稅發(fā)票如何差額?關(guān)于這個如何申報(bào)，在哪個地方，發(fā)票的金額有多少？敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂的更新！
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