如何編制增值稅留抵抵欠稅分錄?

1.根據檢查結果,計提應補稅額

借:原材料(或庫存商品)

貸:應交稅費…增值稅檢查調整

2.用上期留抵稅額抵交欠稅(滯納金不能抵頂)

(抵頂后仍有留抵稅額,不需付現款)

借:應交稅費…增值稅檢查調整(欠稅額)

借:營業外支出(滯納金)

貸:應交稅費…應交增值稅

貸:銀行存款(滯納金)

增值稅留抵抵減欠稅申報表如何填寫?

答：根據《國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函〔2004〕1197號)當納稅人既有增值稅留抵稅額,又欠繳增值稅而需要抵減的,應由縣(含)以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知書》,式樣見附件)一式兩份,納稅人、主管稅務機關各一份.

同時根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發〔2004〕112號)三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發〔2003〕53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報口徑作如下調整:(一)第13項"上期留抵稅額"欄數據,為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數,該數據應與"應交稅金--應交增值稅"明細科目借方月初余額一致.(二)第25項"期初未繳稅額(多繳為負數)"欄數據,為納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負數)"減去抵減欠稅額后的余額數.

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