固定資產清理怎么計算所得稅?

答：計算應納稅額和繳納(不管是按照依3%的征收率,減按2%征收增值稅,還是放棄減稅,應納稅額全額在本分錄中核算)

一般納稅人的會計處理:

借:固定資產清理

貸:應交稅費--簡易計稅(簡易計稅時使用)

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額(一般計稅時使用)

借:應交稅費--簡易計稅(簡易計稅時使用)

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額(一般計稅時使用)

貸:銀行存款等

小規模納稅人的會計處理:

借:固定資產清理

貸:應交稅費--應交增值稅

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

為什么固定資產清理凈損失可以抵稅?

答：因為固定資產清理凈損失記入營業外支出,因此企業的利潤總額因營業外支出增加而減少,從而少交企業所得稅.

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第八條,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條,企業所得稅法第八條所稱損失,是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失.企業發生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除.企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入.

3.《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告[2011]25號)第五條,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除.未經申報的損失,不得在稅前扣除.

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