稅務局查賬補交附加稅怎么做賬?

稽查查賬需要補交以前年度的增值稅,會計分錄是:

補計提:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

支付時:

借:應交稅費-增值稅檢查調(diào)整

貸:銀行存款

以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.以前年度多、少計費用或多、少計收益時,應通過"以前年度損益調(diào)整"科目來代替原相關損益科目,對方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結轉到"利潤分配"科目下,進行相應的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當期的"本年利潤"科目.

稽查補交的稅款如何入賬?

答：國家稅務總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》(國稅發(fā)〔1998〕44號)規(guī)定,查補增值稅賬務調(diào)整,應設置"應交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶,凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的,借記有關科目,貸記本科目.全部調(diào)整事項入賬后,應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出:

(1)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶無余額,則借記本科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目;

(2)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額,則借記本科目,貸記"應交稅金--應交增值稅"科目;

(3)若"應交稅金--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額,應按本賬戶的貸方余額,借記本科目,按"應交稅金--應交增值稅"賬戶的借方余額,貸記該科目,按其差額,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目."

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