投資企業(yè)如何核算期貨的收益?

(1)客戶當(dāng)日結(jié)算盈利

借:應(yīng)收貨幣保證金--期貨交易所

貸:應(yīng)付貨幣保證金--X客戶

(2)客戶當(dāng)日結(jié)算虧損,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

在結(jié)算中,如果期貨公司與期貨交易所的結(jié)算金額與客戶結(jié)算金額產(chǎn)生差異的,計(jì)入"結(jié)算差異"科目借方或貸方.

期貨交易的會(huì)計(jì)分錄

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等.商品期貨屬于衍生金融工具的一種.按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算,其主要賬務(wù)處理為:

(1)向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請(qǐng)開(kāi)立買(mǎi)賣(mài)賬戶,按存入的資金借記"其他貨幣資金"科目,貸記"銀行存款"科目.

(2)企業(yè)取得衍生工具時(shí),按其公允價(jià)值借記"衍生工具"科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用借記"投資收益"科目,按實(shí)際支付的金額貸記"其他貨幣資金"科目.

(3)資產(chǎn)負(fù)債表日,衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記"衍生工具"科目,貸記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(4)衍生工具終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)比照"交易性金融資產(chǎn)"、"交易性金融負(fù)債"等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

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