會計差錯更正納稅調整怎么做?

答：根據(jù)會計確認標準對會計計量產生的影響,可以將會計確認標準分為基本確認和補充確認兩大類.與基本確認標準不符的會計差錯有:與權責發(fā)生制確認時間不符的會計差錯,如提前或推遲確認收入或不確認實現(xiàn)的收入,期末應計項目與遞延項目未及時調整等人為舞弊、欺詐行為;會計要素的定義和特征不符的會計差錯,如賬戶分類不當、資產性支出和收益性支出劃分的差錯等.與補充確認標準不符的會計差錯有:與真實性不符的會計差錯,如企業(yè)對某項建造合同本應按建造合同規(guī)定的方法確認營業(yè)收入,但該企業(yè)按商品銷售收入的方法確認收入;與合法性不符的會計差錯,如為購建固定資產而發(fā)生的專門借款,企業(yè)將固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費用也計入固定資產的價值,予以資本化.

前期差錯更正怎么做賬務處理?

答：企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯,但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外.

追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務報表相關項目進行更正的方法.追溯重述法的具體應用與追溯調整法相同.

對于不重要的前期差錯,可以采用未來適用法更正.前期差錯的重要程度,應根據(jù)差錯的性質和金額加以具體判斷.

具體的會計處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調整"科目核算:

費用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調整"科目;

費用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調整"科目.

最后將凈利潤的影響數(shù)轉至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應地調整"盈余公積"

(2)所得稅費用

①與稅法規(guī)定一致

會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借;以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交所得稅

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:以前年度損益調整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時性差異的

會計差錯使利潤增加時,調增所得稅費用:

借:以前年度損益調整

貸:遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產)

會計差錯使利潤減少時,調減所得稅費用:

借:遞延所得稅資產

貸:以前年度損益調整

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