房地產企業集團資金拆借怎么防范稅務風險?

房地產開發企業在項目開發前期，融資是核心工作。根據國發〔2009〕27號文的規定：“保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產開發項目的最低資本金比例為30%。”根據資金的來源，融資可分為股權性融資和債權性融資。債權性資金由于利息費用可以在稅前進行扣除，其融資成本一般要小于股權性資金成本。

債權性資金有許多形式，比如：銀行信貸融資、企業債券融資、工程墊付及保證金、預售融資、同業拆借及民間借貸、典當融資、票據貼現、租賃融資等。

當前，房地產行業調控持續深入，限購范圍進一步擴大，整體市場環境更加嚴峻，貨幣金融政策持續收緊，尤其是對房地產信貸控制比較嚴格。一些房地產企業集團為了避免資金鏈條斷裂，集團內部資金拆借交易逐漸增多，為了防范納稅風險，降低整體稅負水平，企業集團需要統一進 行籌劃，規范內部拆借行為。

資金拆借需防范稅務風險

鑒于我國在立法上對資金拆借行為的法律認定還沒有統一，為了防范法律風險，同時確保債權性融資利息支出能夠扣除，房地產企業集團可以通過集團內部的財務公司進行集團內部的資金拆借。

通過財務公司以委托貸款方式轉貸，可以保證資金拆借行為合法合規。根據《企業集團財務公司管理辦法》，企業財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。

通過財務公司進行資金的轉貸，貸款風險由貸款雙方承擔，利息收入歸資金拆出方所有，財務公司僅收取管理費用。與此同時，房地產集團公司以委托貸款的方式向下屬企業拆出資金，按照相關規定可以取得金融機構提供的證明，由此，下屬企業承擔的利息支出可以進行稅前扣除。

資金拆入方實現利息費用的稅前扣除，還應規范會計核算，合理劃分、列支成本費用。利息費用的稅前扣除主要通過資本化計入成本和當期費用來實現。一般而言，房地產開發企業拆入的用于項目開發的資金所支付的利息可以資本化計入開發產品，待房屋出售時，將相關成本轉入營業成本，抵減所得稅費用。如果拆入的資金沒有用于項目開發，而是用于內部資金周轉等情況，企業應將支付的利息計入財務費用，直接在當年抵減所得稅費用。

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