總分機構(gòu)試點納稅人增值稅怎么計算呢?

答: 一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu),按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅.

二、總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款(包括預(yù)繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構(gòu)所在地解繳入庫.總機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅.

三、總機構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額,為總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額.

四、總機構(gòu)匯總的銷項稅額,按照本辦法第三條規(guī)定的應(yīng)征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計算.

五、總機構(gòu)匯總的進項稅額,是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔的增值稅稅額.總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得匯總.

六、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅.計算公式如下:

應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

預(yù)征率由財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,并適時予以調(diào)整.

分支機構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅.

七、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已預(yù)繳的增值稅稅款,在總機構(gòu)當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

八、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后,對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算.總機構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算.分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決.分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補繳入庫.

九、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的其他增值稅涉稅事項,按照營業(yè)稅改征增值稅試點政策及其他增值稅有關(guān)政策執(zhí)行.

十、總分機構(gòu)試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定.

總分機構(gòu)匯總計算繳納增值稅中匯總的進項稅包括的 范圍是什么?

答:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知(財稅〔2013〕74號)規(guī)定,總機構(gòu)匯總的進項稅額,是指總機構(gòu)及其分支機構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負擔的增值稅稅額.總機構(gòu)及其分支機構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進項稅額不得、匯總.

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