購貨方對(duì)于現(xiàn)金折扣金額是否征收增值稅?

現(xiàn)金折扣是指在購銷金額確定的情況下，銷售方為了鼓勵(lì)購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購貨方給予提供的價(jià)款減讓。對(duì)于享受現(xiàn)金折扣的購貨方來說，增加了應(yīng)納稅所得額是必然的，但是否還涉及流轉(zhuǎn)稅問題，實(shí)務(wù)中存在不同的看法，主要觀點(diǎn)有：

1、依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，現(xiàn)金折扣應(yīng)按“價(jià)外費(fèi)用”征收增值稅;

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]167號(hào))第二條規(guī)定，購買方現(xiàn)金折扣應(yīng)按“平銷返利”作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

購貨方獲得的現(xiàn)金折扣是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額?

現(xiàn)金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。關(guān)于現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)核算有兩種處理方法：一是按合同總價(jià)款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)量收入;二是按合同總價(jià)款全額計(jì)量收入。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用的是第二種做法。這樣，當(dāng)現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

由此可見，現(xiàn)金折扣的稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致。現(xiàn)金折扣允許稅前扣除的合法憑據(jù)應(yīng)當(dāng)是購銷合同注明的折扣條件及有關(guān)收款單據(jù)。購貨方獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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