小規模納稅人按季度申報稅的賬務處理

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定,自2016年4月1日起,增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報.

例如,某小規模納稅人是工業企業,企業所得稅實行核定征收,應稅所得率為10%,2016年第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅,下同),其中4份銷售收入為5萬元,5月份銷售收入為2萬元,6月份銷售收入為1萬元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

按照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)規定,會計分錄如下:

1.4月份會計處理

借:應收賬款     51,500

貸:主營業務收入   50,000

應交稅費--應交增值稅       1,500

2.5月份會計處理

借:應收賬款       20,600

貸:主營業務收入    20,000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)  600

3.6月份會計處理

(1)借:應收賬款     10,300

貸:主營業務收入    10,000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300

(2)6月末,計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件,如果達到免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入營業外收入.分錄如下:

借: 應交稅費--應交增值稅         1,500

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)600

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)300

貸:營業外收入  2,400

(3)季度末計算企業所得稅=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:所得稅費用    2,000

貸:應交稅費--應納企業所得稅   2,000

小規模納稅人補繳增值稅的會計分錄

1、補交上季度為上年度的增值稅:

計提時:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交增值稅

結轉以前年度損益調整:

借:未分配利潤

貸:以前年度損益調整

支付時:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款

2、補交上季度為本年度的增值稅:

計提時:

借:主營業務收入

貸:應交稅費-應交增值稅

支付時:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款

好了,關于上述"小規模納稅人按季度申報稅的賬務處理"的問題,大家都了解清楚了嗎?增值稅的繳納一般都是按季度申報,這樣算下來會比按月申報繳稅的少,一般季度收入在九萬元一下的,都是免征增值稅的.如果大家在學習上或者工作上還有什么不太清楚的的,歡迎在線資源我們會計學堂的小編哦!