清算期間的壞賬損失怎么處理

在企業(yè)清算中,企業(yè)如有大額應(yīng)收款項收不回來,應(yīng)先按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)等有關(guān)規(guī)定,申請確認(rèn)財產(chǎn)損失后,可以在計算企業(yè)清算所得中扣除.在此基礎(chǔ)上再按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定計算個人所得稅.

企業(yè)破產(chǎn)重整中的稅務(wù)處理

從會計準(zhǔn)則角度看,債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書,就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項.與《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)中債務(wù)重組的規(guī)定是一致的.財稅〔2009〕60號文件中,企業(yè)債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理的要求是,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額,來確認(rèn)債務(wù)重組所得,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額,確認(rèn)債務(wù)重組損失.

由于破產(chǎn)重整的特殊性,是否有特殊的稅收政策規(guī)定呢?對此,財稅〔2009〕60號文件規(guī)定,企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的,交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個納稅年度期間內(nèi),均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù),對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定.企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變.顯然,破產(chǎn)重整可能享受的特殊性稅收政策,一是發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)時,暫不確認(rèn)所得或損失.二是要分五年確認(rèn)應(yīng)納稅所得額.而在破產(chǎn)重整方案中,普通債權(quán)企業(yè)只能按一定比率受償,未受償部分按《國家稅務(wù)總局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號)中有關(guān)壞賬損失稅前扣除的要求,按稅法中所得與損失確認(rèn)相對應(yīng)的原則,在債權(quán)人由于破產(chǎn)重整放棄債務(wù)部分作為損失沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的同時,債務(wù)人必定有破產(chǎn)重整被免除的債務(wù)是無償取得的收益,應(yīng)相應(yīng)地確認(rèn)應(yīng)納稅所得額.

對于清算期間的壞賬損失怎么處理,根據(jù)規(guī)定,在企業(yè)清算中,企業(yè)壞賬損失應(yīng)先按照有關(guān)規(guī)定,在申請確認(rèn)財產(chǎn)損失后,可以在計算企業(yè)清算所得中扣除.并需要在此基礎(chǔ)上再按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定計算個人所得稅.