前期已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失，后來又收到錢，匯算清繳如何處理申報？

美橙老師

職稱：中級會計師

2022-04-07 15:09

已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款屬于企業(yè)收入總額中的其他收入，匯算清繳時應(yīng)將已核壞賬又收回的金額填報在A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的第 11 行。賬載金額填列在第1列，按照稅收規(guī)定計算的項目金額填列在第2列，根據(jù)第1列和第2列的差額判斷填報第3列或第4列。

王小智追問

2022-04-07 15:10

我公司是高新技術(shù)企業(yè)，填報總收入的時候需要加上這一部分收入嗎？

美橙老師解答

2022-04-07 15:22

關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入總額的確認(rèn)問題。
《企業(yè)所得稅法》及實施條例第六條、第二十二條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，符合上述收入條件的都應(yīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)總收入，“其他收入”不包括財政性資金。