委托貸款的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006年版)應(yīng)用指南》有關(guān)科目及賬務(wù)處理的規(guī)定,進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理. 一般地,委托貸款是指企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng).發(fā)放委托貸款的企業(yè)通過(guò)"1303委托貸款"核算委托貸款.

會(huì)計(jì)處理方面:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:"企業(yè)委托貸款應(yīng)視同短期投資進(jìn)行核算,按期計(jì)提利息.但是如果應(yīng)收利息到期未收回的,應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提利息,將已確認(rèn)的利息收入予以沖回,并在備查簿中登記沖回的利息金額.

以后收回已沖減利息收入的利息時(shí),沖減委托貸款本金;只有待本金能夠收回時(shí),才能確認(rèn)委托貸款的投資收益.期末時(shí),企業(yè)的委托貸款應(yīng)按資產(chǎn)減值的要求,計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備."根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)可以設(shè)置"委托貸款"、"委托貸款損失準(zhǔn)備"科目.具體賬務(wù)處理如下:

(1)委托銀行發(fā)放貸款時(shí),借:委托貸款-本金,貸:銀行存款.

(2)計(jì)提利息時(shí),借:委托貸款-利息,貸:投資收益-委托貸款利息收入.

(3)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的貸款利息(已扣過(guò)相關(guān)稅金)借:銀行存款,貸:委托貸款-利息.

(4)期滿收回本金及利息時(shí),借:銀行存款,貸:委托貸款--本金投資收益-委托貸款利息收入.

(5)計(jì)提委托貸款的損失準(zhǔn)備, 借:投資收益--委托貸款損失準(zhǔn)備, 貸:委托貸款損失準(zhǔn)備.

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中委托貸款利息收入賬務(wù)處理

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中委托貸款利息收入可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入科目:

2、具體會(huì)計(jì)分錄是:

借:銀行存款

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為籌集資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在"在建工程"、"制造費(fèi)用"等賬戶核算.會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄,簡(jiǎn)稱分錄. 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成. 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄. 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄.

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