預收賬款掛賬的涉稅風險有哪些?

企業期末大額的預收賬款,一般有兩種可能.一種是企業確實簽訂了預收款的合同,收到預收款,具體業務還沒有執行;另一種是因為企業發生業務后,收到款項但沒有開具發票.

第一種情況,屬于合理的預收賬款,與真實業務一致,沒有涉稅風險;

另一種情況下,需要從業務的實質分別考慮會計、企業所得稅及增值稅的處理.

會計上是否確認收入要考慮以下幾條:

1)商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對出售的商品實施繼續控制權;

3)收入的金額能可靠的計量;

4)相關的經濟利益很可能流入企業;

5)相關的已發生或將發生的成本能可靠的計量;

會計上,符合以上條件的業務,預收款就應當轉入收入.

預收款銷售商品的,在發出商品時達到收入確認的時點,預收款方式提供勞務服務的,勞務不跨期的,在勞務完成時達到收確認的時點;勞務跨期的,按完工百分比法確認收入的實現.

企業所得稅法收入確認的時點:

1)商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方;

2)沒有保留與商品所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對出售的商品實施繼續控制權;

3)收入的金額能可靠的計量;

4)相關的已發生或將發生的成本能可靠的計量;

采取預收款銷售貨物的業務,滿足以上條件的,發出商品時確認收入的實現.

采取預收款提供勞務的,勞務不跨期的,為勞務完成時確認收入的實現;勞務跨期的,按完工百分比法確認收入的實現;

通過以上對比,可以了解到按預收款銷售,會計確認收入后,所得稅也會達到納稅義務時間,所以一般不會形成稅會差異.

增值稅收入的確認時點:

采取預收款方式銷售貨物的,貨物發出時發生增值稅納稅義務;

采取預收款方式提供服務的,在服務過程中收到款項或合同約定收款的時發生增值稅納稅義務.

根據以上規定,企業的預收款的業務如果實際已發生,僅僅是因為沒有開具發票而將收款掛在預收賬款的,建議確認收入,按規定申報增值稅及企業所得稅;

有的會員說我們沒有取得成本發票,沒有成本,確認收入不是不匹配嗎?

根據權責發生制,本期發生的成本費用應當在本期確認,沒有取得發票的應當按合同金額暫估確認;

暫估確認的成本費用,在企業所得稅匯算清繳完成前取得發票的,不需要進行納稅調增,否則不允許在本期企業所得稅稅前扣除;

沒有取得的發票而調增的成本費用,在之后的5年內取得的,可以通過專項申報的方式追補確認在發生年度,也就是說發生年度的申報表要重新填寫申報.

預收賬款定義說明

預收賬款(Deposit received)是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款.企業預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減.預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據,由購貨方預先支付一部分(或全部) 貨款給供應方而發生的一項負債,這項負債要用以后的商品或勞務來償付.

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