企業(yè)間解除房屋租賃合同如何處理未攤銷(xiāo)支出?

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷(xiāo)的,準(zhǔn)予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出.

該公司對(duì)租賃房屋按用途改建,符合稅法對(duì)改建支出的要求,發(fā)生的大額改建支出,按三年即合同年限攤銷(xiāo)是符合稅法規(guī)定的.對(duì)解除合同后未攤銷(xiāo)完的支出,可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十八條第二款的規(guī)定,即第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo).

因此,該公司因提前解除租賃合同而尚未稅前扣除的改建支出,可在解除合同當(dāng)年一次性稅前扣除.

攤銷(xiāo)和計(jì)提的區(qū)別?

一、概念不同

1、攤銷(xiāo)指對(duì)除固定資產(chǎn)之外,其他可以長(zhǎng)期使用的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)按照其使用年限每年分?jǐn)傎?gòu)置成本的會(huì)計(jì)處理辦法,與固定資產(chǎn)折舊類(lèi)似.攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用中減少當(dāng)期利潤(rùn),但對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流沒(méi)有影響.

常見(jiàn)的攤銷(xiāo)資產(chǎn)如大型軟件、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi),它們可以在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為公司業(yè)務(wù)和收入做出貢獻(xiàn),所以其購(gòu)置成本也要分?jǐn)偟礁髂瓴藕侠?

2、計(jì)提

就是計(jì)算和提取.按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取,列入某科目.是指在一個(gè)規(guī)定的基數(shù)上(如支付的合法員工薪酬),乘以規(guī)定的比率(如應(yīng)付福利費(fèi)全國(guó)規(guī)定的都是工資的14%),按此方法計(jì)算出來(lái)的就是應(yīng)提取的應(yīng)付福利費(fèi)過(guò)程,計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)科目就是對(duì)后一句話(huà)的解釋.

二、會(huì)計(jì)流程不同

攤銷(xiāo)是將已發(fā)生的成分費(fèi)用按期計(jì)入成本,支付或發(fā)生在前.計(jì)提是預(yù)先計(jì)入某些可能已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用,支付或發(fā)生在后.

企業(yè)間解除房屋租賃合同如何處理未攤銷(xiāo)支出?其實(shí)對(duì)該等尚未攤銷(xiāo)完畢的裝修費(fèi)用,不宜在提前退租歸還租賃固定資產(chǎn)后一次性在當(dāng)年度全部予以攤銷(xiāo),仍應(yīng)按原適用攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)逐年平均攤銷(xiāo).當(dāng)然,具體如何操作,尚有待有權(quán)部分對(duì)此作出明確的規(guī)定.你都弄懂了嗎?收取更多會(huì)計(jì)知識(shí),快來(lái)會(huì)計(jì)課堂吧!