免抵退應退稅額的計算

（一）當期應納稅額的計算

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

　　（二）免抵退稅額的計算

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅

　　（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算

　　1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

　　2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

　　當期應退稅額＝當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額＝０

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅分別是什么意思

1、免抵退稅務應退稅額指的是在免抵退三項中應退還的稅額。

2、免稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節的增值稅，即銷項稅額為零。

3、抵稅是指企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物應退還所耗用原材料、零部件等已納的增值稅稅款，首先抵頂內銷貨物應納的增值稅稅款，即企業既有出口貨物又有內銷貨物，出口貨物需要退稅，內銷貨物需要交稅，按照稅法規定兩者可以相互抵頂。

4、退稅是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分子以退稅。

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