捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做？

答：一、增值稅的處理

“營改增”后，相關(guān)的政策口徑：

（1）在2016年4月27日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料（二）中，關(guān)于“酒店業(yè)贈送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題”，總局的答復(fù)是：酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

（2）安徽國稅局《營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（房地產(chǎn)）》中第10個(gè)問題：

買房送物業(yè)費(fèi)，需要做視同銷售處理嗎？

答：不需要。

（3）河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七中第四個(gè)問題

關(guān)于銀行在提供金融服務(wù)的同時(shí)，贈送給客戶的禮品是否要做視同銷售問題

答復(fù)：銀行在提供金融服務(wù)時(shí)，贈送給客戶的禮品不做視同銷售處理。

其他企業(yè)同類行為照此辦理。

（4）北京國稅局2016年度營改增熱點(diǎn)問題12366答復(fù)如下：

“64.商場從電影院購進(jìn)電影票贈送給顧客，是否視同銷售？若視同銷售，是否可以按照電影放映服務(wù)簡易征收？若不能簡易征收，應(yīng)按什么稅目繳納增值稅？

答：因顧客在商場的消費(fèi)行為而贈予的外購電影票，不視同銷售。

65.商場從外面購進(jìn)餐飲票贈送給顧客，是否視同銷售？適用稅率多少？

答：因顧客在商場的消費(fèi)行為而贈予的外購餐飲票，不視同銷售。”

小編認(rèn)為，這些個(gè)答復(fù)驗(yàn)證了“在捆綁銷售中的從貨物（贈品）應(yīng)該適用增值稅中‘視同銷售’規(guī)定的觀點(diǎn)”是不正確的。同時(shí)，對于銷售企業(yè)來說，在進(jìn)行捆綁銷售促銷時(shí)，也需要提前對具體實(shí)施形式進(jìn)行稅務(wù)分析，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅的處理

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

捆綁銷售中的從貨物（贈品）作為企業(yè)商品的一種，在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理時(shí)，不是作為視同銷售收入，而是作為銷售收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但是，需要引起大家注意的是：“本企業(yè)商品”該如何界定？具體標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行口徑是什么。

因?yàn)椋诹硪环菸募蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）中規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時(shí)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定，屬于此情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

三、個(gè)人所得稅的處理

文件依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號）第一條規(guī)定：

“企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等。”

因此，對于在企業(yè)的捆綁銷售行為中個(gè)人取得的從貨物（贈品），不征收個(gè)人所得稅，銷售企業(yè)也就沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

捆綁銷售如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號，以下簡稱《通知》）中第三條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”即將銷售金額分解成商品銷售的收入和贈送的商品銷售的收入兩部分，各自對應(yīng)相應(yīng)的成本。

在會計(jì)處理上：

（1）確認(rèn)收入時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A

——B

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本——A

——B

貸：庫存商品——A

——B

捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做？對此稅法有明確的規(guī)定，上文小編從增值稅和所得稅的處理分別為大家進(jìn)行了梳理，因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定特別多，政策變化快，可能總結(jié)的還是不夠全面，其他知識點(diǎn)就將由會計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師在線幫你了。