往來賬的納稅評估與會計處理?

1、從各往來賬的各個二級科目名稱上判斷往來賬科目核算的正確性,推斷對往來賬審計的重點領域.根據往來賬會計科目核算的性質,所有往來賬的明細科目都有明確的核算對象,也就是說,會計科目反映的內容與其名稱應該是一一對應的關系.核算對象應該有確指,否則就屬于審計的重點領域.如:往來科目的明細科目中出現"其它"、"暫掛款"、"暫收(付)款"、"其它科目轉來"、"欠款"、"特定款"等沒有明確特指的對象;一級往來科目的明細科目中出現若干同一單位或個人掛賬;明細賬的掛賬科目性質與一級往來賬的核算內容極不相符等.

2、特別注意長期不發生增減借貸變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項.不同的往來賬明細科目都有明確且唯一的經濟對象,內容上反映與此對象之間經常性的、相對固定的經濟活動.只發生了一筆或很少幾筆業務后就長期掛賬的客戶,就可能存在信用危機,其在往來明細科目中的反映自然就應成為審計重點.值得重點關注的是它的形成、變化有可能帶有違規、違法性質,也有可能帶來一定的經營風險.如隱瞞收入、少攤成本費用、出租出借銀行賬戶、私分侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金體外循環等.

3、對于有些往來賬的明細科目可以采取適當的簡化程序,以取得事半功倍的效果.通常,掛在"其它應付款"科目中的住房公積金、社會統籌養老金、社會統籌補充養老金、社會統籌醫療保險金及有些不在"應交稅金"科目中核算的稅款、國家行政部門的罰沒款等,掛在"其它應收款"科目中的稅款保證金、稅票押金、法院的質押款物及向土地部門的土地出讓金等,這些款項都有其特定的用途,而且受有關權威部門的檢查和認定.

納稅評估一般程序包括哪幾個部分?

納稅評估按照四個步驟進行:評析-核實-認定-處理.

(一)評析:根據納稅人或扣繳義務人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況,對納稅人申報內容及扣繳義務人代扣代繳情況的真實性、合法性,準確性進行審核、分析、比較,運用相關技術手段和方法,初步確定納稅人申報或扣繳義務人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點.

(二)核實:在評析的基礎上,對發現的問題或疑點要進行核實.納稅評估僅為案頭評稅,原則上一般不到企業進行實地核實,以區別稽查的"實地審計".核實主要采取稅務機關核證和納稅人自我舉證兩種方式進行.

(三)認定:根據核實情況,對評析過程中發現的問題或疑點,依照相關稅收法律法規的規定逐一認定,提出認定的事實和依法處理意見,制作《納稅評估認定結論》.

四)處理:1、經納稅評估一切正常的納稅人,做無問題無疑點戶處理.2、對納稅人解釋理由充分、證據確鑿的,可認定其為納稅情況正常,免予處理.經核實有問題的,納稅評估人員應提出處理意見,填入納稅評估結論處理意見欄,同時填寫納稅評估處理審批表,將處理意見上報主管領導審批.批準后納稅評估人員下發納稅評估稅務處理通知書,并要求被處理對象限期報送納稅評估處理結果回執單.3、凡經納稅評估發現的涉及偷、騙、避稅問題的,以及納稅人或扣繳義務人解釋理由不充分的,或無故不按期約談的,納稅評估人員均應填寫納稅評估問題移送通知單,報經主管局長批準同意后,可移交檢查審計部門或反避稅部門進行檢查審計.

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