增值稅專用發(fā)票作廢重開處理方法?

一、什么情況下增值稅專用發(fā)票可以作廢?

一般納稅人在開具專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢.

符合作廢條件,是指同時具有以下情形:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬(這里所稱抄稅,是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文);

(三)購買方未認證或者認證結(jié)果為"納稅人識別號認證不符"、"專用發(fā)票代碼、號碼認證不符".

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按"作廢"處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明"作廢"字樣,全聯(lián)次留存.

小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的,如果納稅人退回代開專用發(fā)票的全部聯(lián)次,且退票發(fā)生在開票當月,稅務機關可對開具的專用發(fā)票進行作廢;在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián),或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關認證的情況下,一律不得作廢已開具的專用發(fā)票.

二、作廢代開的專用發(fā)票后,如何重新開具?

稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢,重新開具.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的,稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數(shù)專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理.對需要重新開票的,代開的稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,代開稅務機關應按關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款.

作廢代開的專用發(fā)票后,已納稅款如何處理?

小規(guī)模納稅人代開的發(fā)票作廢或沖紅之后,已預繳的稅款可以用于抵減當季度內(nèi)新代開發(fā)票需預繳的稅款,也可在當月直接辦理退稅,或者在季度申報結(jié)算后產(chǎn)生"應退稅額"時再申請退稅.

第一種處理方法:

1、只要還在當月,你們作為購貨方可以到稅務機關申請將已認證又作廢的發(fā)票信息進行刪除;

2、如果次月才發(fā)現(xiàn)已認證發(fā)票被作廢,應在申報表(二)中減除已作廢的認證發(fā)票金額稅額,不予抵扣;

3、此發(fā)票在銷貨方抄報稅后,會出現(xiàn)在國稅局異常數(shù)據(jù)庫中,購銷雙方可能都要面臨一定金額的罰款,以后購貨方可以考慮次月認證收到的當月開具的發(fā)票來避免此類問題.

第二種處理方法:

1、你們方已將發(fā)票認證,信息已上傳,無法刪除,而對方卻誤作廢,稽核系統(tǒng)將出現(xiàn)比對不符,總局將肯定會通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》下發(fā)核查信息給購貨方的主管稅務機關核實原因的;

2、因為納稅義務已發(fā)生,銷售方應將誤作廢發(fā)票相關的收入,作為"未開票收入"如實申報交稅;

3、如果購貨方已將該發(fā)票申報抵扣,按規(guī)定,其主管稅務機關應通過《增值稅抵扣憑證審核檢查管理系統(tǒng)》向銷售方主管稅務機關發(fā)出協(xié)查信息;

4、銷售方主管稅務機關到銷售方實地核實發(fā)票作廢原因以及抄報稅情況,并通過系統(tǒng)回函購貨方主管稅務機關.購貨方主管稅務機關視回函情況依法進行處理;

5、按規(guī)定:如果銷售方是誤操作作廢并已如實申報交稅的,則購貨方可以將發(fā)票抵扣進項稅額,不需要轉(zhuǎn)出,也不需要重開發(fā)票了.如果不同時符合"誤操作作廢并已如實申報交稅"的條件,主管稅務機關將要求購貨方必須作進項轉(zhuǎn)出處理,購貨方在補稅后可要求銷售方重開發(fā)票.這樣也可以堵住銷售方少交稅的漏洞.所以銷售方如實交稅很重要.

增值稅專用發(fā)票作廢重開的處理方法大家都記清楚了嗎?這個是非常有必要記在心里的.但是發(fā)票的話有涉及到法律,所以一定不要想著虛開發(fā)票作假哦~這樣是非常不好的行為.好啦,請大家持續(xù)關注會計學堂的更新吧.