固資產投資賬務處理

答： 甲公司將A、B兩項固定資產投入乙公司，取得60%股權。A固定資產賬面原價40萬，已提折舊10萬，作價25萬;B固定資產賬面原價30萬，已提折舊1萬，作價32萬;甲、乙兩公司的會計處理如何操作? 

    甲公司(假設為增值稅一般納稅人，所投出設備適用簡易征收增值稅辦法)：

借：固定資產清理　　59

累計折舊  11

貸：固定資產  70

借：固定資產清理　　1.21

貸：應交稅費——增值稅　　1.1

——城建及附加　　0.11

借：長期股權投資——甲　　 57

營業(yè)外支出——處置固定資產損失　　3.21

貸：固定資產清理　　60.21

乙公司：

借：固定資產　　57

貸：實收資本及資本公積　　　57

固定資產清理的賬務處理

（一）企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產，按該項固定資產的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“存款”、“應交稅費——應交”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

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