違約金的納稅賬務處理

答：根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人收取的違約金，應當作為價外收費，一并計入應稅銷售額或者營業(yè)額進行納稅。企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計準則要求，應作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。因此，收取違約金的納稅賬務處理如下：

借：銀行存款

    貸：營業(yè)外收入

       應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

違約金可以在所得稅做稅前扣除嗎？

計入營業(yè)外支出，可以在所得稅稅前扣除。《企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行會計制度有關(guān)問題的解答》（[1994]財會字第31號）規(guī)定：“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營業(yè)活動以外發(fā)生的支出。因此在會計處理上應計入營業(yè)外支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】第084號）第五十六條規(guī)定：“納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。”

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