材料暫估的退貨賬務(wù)處理

對(duì)于有入庫(kù)單，沒有對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以按計(jì)劃價(jià)格（不含稅價(jià)）與入庫(kù)單上商品數(shù)量的乘積暫估入賬，借記庫(kù)存商品，貸記應(yīng)付賬款。待次月初沖回，次月末若發(fā)票仍未到，月末繼續(xù)暫估。直至收到發(fā)票的當(dāng)月，月初將暫估入庫(kù)分錄沖回，收到發(fā)票按發(fā)票金額入賬：借記庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記應(yīng)付賬款等。

如果退貨，直接沖當(dāng)期的庫(kù)存商品就可以了，借記應(yīng)付賬款，貸記庫(kù)存商品。建議12月份之前把退貨的事辦完，如變成資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)就不這么簡(jiǎn)單了，會(huì)很麻煩的。 

如果沒有開發(fā)票，應(yīng)該在退貨后讓對(duì)方按實(shí)際數(shù)量與價(jià)格開發(fā)票。 如果已經(jīng)開了發(fā)票，退回商品的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了。

工業(yè)企業(yè)采購(gòu)入庫(kù)與暫估處理

一、采購(gòu)入庫(kù)操作流程 

采購(gòu)部在簽訂采購(gòu)合同后，在正式采購(gòu)前須在系統(tǒng)的采購(gòu)訂單界面錄入訂單內(nèi)容，包括合同號(hào)、供應(yīng)商、材料編碼、材料名稱規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、到貨日期、運(yùn)輸及付款條款等，然后將合同正本交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到合同正本后對(duì)采購(gòu)訂單進(jìn)行復(fù)核，并將合同存檔。復(fù)核后的采購(gòu)訂單不能修改。系統(tǒng)中的采購(gòu)訂單是用于向供應(yīng)商訂貨的單據(jù)，其格式和內(nèi)容是可以編輯的。 

在材料到達(dá)前采購(gòu)員在系統(tǒng)中根據(jù)采購(gòu)訂單自動(dòng)生成入庫(kù)單，并打印出來。一個(gè)采購(gòu)訂單可以分?jǐn)?shù)次入庫(kù)，即可以多次生成入庫(kù)單，但當(dāng)數(shù)量超過訂單限制時(shí)，系統(tǒng)將會(huì)報(bào)警，并將報(bào)警信息打印在入庫(kù)單上。采購(gòu)員在入庫(kù)單上簽字后將入庫(kù)單交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。 

倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)后在入庫(kù)單上簽字，將財(cái)務(wù)聯(lián)和采購(gòu)聯(lián)交采購(gòu)員，并在系統(tǒng)中確認(rèn)過賬，這時(shí)入庫(kù)材料就進(jìn)入了材料子系統(tǒng)了，公司就可以查詢到這筆材料的入庫(kù)及庫(kù)存情況。 

發(fā)票到達(dá)后，采購(gòu)員將發(fā)票單據(jù)、入庫(kù)單、申購(gòu)單等單據(jù)整理并粘貼好交財(cái)務(wù)部入賬。財(cái)務(wù)部將這些單據(jù)核對(duì)準(zhǔn)確無誤后，在系統(tǒng)中生成入庫(kù)憑證。 

二、“暫估入賬”操作 

至月末發(fā)票單據(jù)仍未到達(dá)的，財(cái)務(wù)部就需做“暫估入賬”操作了。 

月末財(cái)務(wù)部將所有單據(jù)齊全的入庫(kù)單轉(zhuǎn)為入庫(kù)憑證，剩下未轉(zhuǎn)為入庫(kù)憑證的入庫(kù)單就是要“暫估入賬”的入庫(kù)單，為穩(wěn)妥起見，將這些需暫估入庫(kù)的入庫(kù)單清單發(fā)一份給采購(gòu)部備查。 

通過程序支持，暫估操作是可以自動(dòng)化的，點(diǎn)擊系統(tǒng)中“暫估入賬”按扭，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行暫估入賬操作。系統(tǒng)在入庫(kù)單信息上加注暫估標(biāo)記，在應(yīng)付賬子系統(tǒng)登記一筆應(yīng)付款記錄，并有暫估標(biāo)記，同時(shí)產(chǎn)生暫估憑證： 

借：原材料 

　　其他應(yīng)收款：暫估進(jìn)項(xiàng)稅 

　　貸：應(yīng)付賬款——暫估 

下月初，將上月“暫估入賬”沖回，產(chǎn)生紅沖憑證，此時(shí)應(yīng)付賬子系統(tǒng)記入一筆紅沖金額，將上月“暫估入賬”數(shù)據(jù)沖回，子系統(tǒng)中入庫(kù)單的“暫估”標(biāo)記消失，處于未編制憑證狀態(tài)，材料子系統(tǒng)數(shù)量、金額不變。 

材料暫估的退貨賬務(wù)處理就是上文的內(nèi)容。實(shí)務(wù)中暫估入賬如果退貨，直接沖當(dāng)期的庫(kù)存商品就可以了，借記應(yīng)付賬款，貸記庫(kù)存商品。建議12月份之前把退貨的事辦完，如變成資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)就不這么簡(jiǎn)單了，會(huì)很麻煩的。