煙草企業(yè)資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理?

1.及時(shí)確認(rèn).《辦法》第五條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失,應(yīng)按《辦法》的要求及時(shí)取得損失確認(rèn)證據(jù).

2.及時(shí)報(bào)批.《辦法》第三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后扣除.因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額.調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅,或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款.對(duì)于須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的資產(chǎn)損失,應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批.

3.正確計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額.增值稅轉(zhuǎn)型后,將設(shè)備等固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范疇.同時(shí),區(qū)分存貨產(chǎn)生損失的原因,而計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與否.為此,正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額顯得很重要.

(1)存貨類資產(chǎn)損失.《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.對(duì)自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失,進(jìn)項(xiàng)稅不應(yīng)轉(zhuǎn)出.

(2)固定資產(chǎn)損失.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))規(guī)定,納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項(xiàng)所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率.本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值.據(jù)此,納稅人如未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生損失,不需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

煙草企業(yè)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理?

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)和存貨類資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理有如下規(guī)定:

1.固定資產(chǎn)盤虧或毀損的會(huì)計(jì)處理

(1)固定資產(chǎn)的報(bào)廢.通過"固定資產(chǎn)清理"科目進(jìn)行核算,固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失,屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常處理的損失,記入"營(yíng)業(yè)外支出--處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失"科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常造成的,記入"營(yíng)業(yè)外支出--非常損失"科目.固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益,記入"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

(2)固定資產(chǎn)的盤虧處理.企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),并對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)損益及時(shí)查找原因,在期末結(jié)賬前處理完畢.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過"待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損益"科目核算,盤虧造成的損失,通過"營(yíng)業(yè)外支出--盤虧損失"科目核算,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益.

2.存貨盤虧或毀損的會(huì)計(jì)處理

存貨發(fā)生的盤虧或毀損,應(yīng)通過"待處理財(cái)產(chǎn)損益"進(jìn)行核算.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,根據(jù)存貨盤虧或毀損的原因,對(duì)扣除殘料價(jià)值,收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后的凈損失,分別進(jìn)行處理,屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成存貨短缺的記入"管理費(fèi)用"科目,屬于自然災(zāi)害等非正常造成的存貨毀損,記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目.煙草企業(yè)資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理

好啦,小編在上文中已經(jīng)為大家總結(jié)了關(guān)于煙草企業(yè)資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理以及會(huì)計(jì)處理的詳細(xì)處理方式了,請(qǐng)大家一定要仔細(xì)閱讀,學(xué)懂弄懂,在以后的工作生活中更加合理靈活的運(yùn)用.好啦,如果還有什么不懂的地方,歡迎隨時(shí)點(diǎn)擊我們的小窗口咨詢.