存貨報廢如何處理

  1、發生報廢時，應調減有關存貨的賬面價值，查明原因，按管理權限報有關部門審核，等待處理。

  借：待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)

  貸：有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)

  應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

  (如果計提了存貨跌價準備的，還要轉出其計提的累計跌價準備。借記“存貨跌價準備”科目)

  2、經批準后進行處理

  借：原材料(殘料入庫)

  其他應收款(應收保險公司或責任人的賠償)

  管理費用(扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經營損失的部分)

  營業外支出(屬于非常損失的凈損失，如自然災害造成的損失)

  貸：待處理財產損溢

  3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

  (1)借：銀行存款等

  貸：其他業務收入

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

  (2)借：其他業務成本

  貸：待處理財產損溢(報廢存貨殘料的價值)

  存貨報廢稅務如何處理

  1、增值稅：根據增值稅條例，非正常損耗，不論是什么原因，對應轉出相應的進項稅額;

  (1)、認為可不轉出，因為存貨毀損，與管理不善而造成的“被盜、霉爛變質”不同，稅法也沒有對這方面要轉出進項稅的規定，對此項存貨損失，所以可以不作轉出進項稅的處理;

  (2)、應轉出。雖然沒有明確的法規要求這種情況進項稅要轉出，但從增值稅計稅原理來講，企業為生產或流通購進貨物所負擔的進項稅額可從當期銷項稅中抵扣，但這種抵扣是有條件的，即準予抵扣的進項稅額必須是用于應稅生產或流通的購進貨物所負擔的進項稅額。

  既然存貨已毀損而不能用于生產應稅貨物或進入流通，當然也就不能抵扣。

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