一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的賬務(wù)處理

A公司進(jìn)口材料100萬(wàn)元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為10萬(wàn)，100萬(wàn)元的進(jìn)口材料生產(chǎn)150萬(wàn)元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10萬(wàn)，稅金1.7萬(wàn)，單證當(dāng)月收訖，該企業(yè)征17%，退13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?

【解答】 

一、一般貿(mào)易方式進(jìn)口時(shí)需要按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會(huì)計(jì)處理如下：

借：原材料(含進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%) 110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.7 

貸：應(yīng)付賬款 100 

銀行存款 28.7 

銷售時(shí)(略)

免稅申報(bào)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6　(150×(17%-13%)) 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 6

退稅申報(bào)時(shí)：

期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退稅額=150*13%=19.5 

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 19.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 19.5 

二、進(jìn)料加工方式進(jìn)口，需要做手冊(cè)備案，假定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅 

借：原材料 100

 貸：應(yīng)付賬款 100 

銷售時(shí)(略)

免稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算不得免征和抵扣稅額在實(shí)務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來(lái)計(jì)算，假定是3萬(wàn)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 3

退稅申報(bào)時(shí) 

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 5.3 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 1.2 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6.5

第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān)，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對(duì)企業(yè)管理要求較高，手冊(cè)及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

什么是一般貿(mào)易？

一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對(duì)而言的貿(mào)易方式。一般貿(mào)易是指中國(guó)境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易，按一般貿(mào)易交易方式 進(jìn)出口的 貨物即為一般貿(mào)易貨物。一般貿(mào)易貨物在進(jìn)口時(shí)可以按一般進(jìn)出口監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是一般進(jìn)出口貨物；也可以享受特定減免稅優(yōu)惠，按特定減免稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是特定減免稅貨物；也可以經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅，按保稅監(jiān)管制度辦理海關(guān)手續(xù)，這時(shí)它就是保稅貨物。

對(duì)于一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的賬務(wù)處理大家都理解了嗎？如果在以后的工作中遇到這樣的問(wèn)題，可以從容正確處理了吧。如還有疑問(wèn)，可直接聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師。