以房抵債的會計及稅務(wù)處理

答：抵消債務(wù)是一種取得經(jīng)濟利益的清償形式，因此，抵債雙方都應(yīng)該按照稅法規(guī)定繳納稅款。就上述案例而言，房地產(chǎn)公司和建筑公司都應(yīng)納稅，但應(yīng)納稅種有所不同。此外，納稅人還需注意的是，稅法對抵消債務(wù)還有一些特殊的規(guī)定。

房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅種

營業(yè)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于以房屋抵頂債務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函[1998]771號)規(guī)定，對單位或個人以房屋或其他不動產(chǎn)抵頂有關(guān)債務(wù)的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入(或利潤)的實現(xiàn)。

土地增值稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

以房抵債如何計算契稅?   

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定:以房屋權(quán)屬抵債,視同房屋買賣征稅.

《中華人民共和國契稅暫行條例》

第三條 契稅稅率為3%-5%.

契稅的適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案.

第四條 契稅的計稅依據(jù):(一)房屋買賣,為成交價格;前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的,由征收機關(guān)參照市場價格核定.

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