實務(wù)操作中增值稅專用發(fā)票常見誤區(qū)

誤區(qū)一：取得增值稅專用發(fā)票就可抵扣進項稅額

增值稅暫行條例及實施細則和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣，同時也規(guī)定了“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)”的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣等不得抵扣進項稅額的情形。

如：企業(yè)租用一輛大客車專用于職工上下班班車，租車費用即使取得增值稅專用發(fā)票，因?qū)儆谟糜诩w福利購進應(yīng)稅服務(wù)，不能抵扣進項稅額，還有餐費的增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。

從另外一個角度來說，如果取得增值稅專用發(fā)票就可以抵扣進項稅額的話，也就沒有“進項稅額轉(zhuǎn)出”的概念。

誤區(qū)二：專用發(fā)票可以壓線錯格

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十一條規(guī)定，對開具專用發(fā)票要求做了相關(guān)規(guī)定，其中要求字跡清楚，不得壓線、錯格。對不符合要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

另《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1999〕221號）第二十條規(guī)定，防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開。

也就是說，“壓線、錯格”的增值稅專用發(fā)票不符合發(fā)票使用規(guī)定，不能作為抵扣進項稅額憑證、不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證及不能作為土地增值稅清算扣除憑證，且接受增值稅專用發(fā)票單位有權(quán)拒收。不僅僅是專票中的密碼區(qū)“壓線、錯格”，增值稅專用發(fā)票內(nèi)容“壓線、錯格”也屬于不合規(guī)增值稅專用發(fā)票。

提示：實務(wù)中為了防止相關(guān)糾紛，建議購買方在相關(guān)購買合同中加列以下條款：賣方提供的增值稅專用發(fā)票沒有通過稅務(wù)機關(guān)認證或不符合發(fā)票相關(guān)法規(guī)要求，造成買方不能抵扣的，賣方應(yīng)向買方支付未通過認證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應(yīng)予以賠償。賣方未按買方要求支付違約金的，買方有權(quán)終止合同。

誤區(qū)三：增值稅專用發(fā)票認證通過或勾選認證后就合規(guī)

實務(wù)操作中，不加蓋發(fā)票專用章、蓋單位公章、蓋財務(wù)專用章、發(fā)票內(nèi)容壓線及單位抬頭不完整等一些不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票，都可以認證通過或勾選認證。但是按照相關(guān)文件規(guī)定，上述增值稅專用發(fā)票都屬于不合規(guī)的發(fā)票，不能作為增值稅進項稅額抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除和土地增值稅稅前扣除憑證，也就是說，增值稅專用發(fā)票即使認證通過或勾選認證通過，并不代表該增值稅專用發(fā)票就合規(guī)。

增值稅發(fā)票作廢如何購買新發(fā)票

根據(jù)征管流程規(guī)定：納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機關(guān)報告，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。

具體：納稅人發(fā)生發(fā)票遺失、被盜等情況時，應(yīng)按規(guī)定程序向當?shù)毓矙C關(guān)報失，如果丟失的是增值稅專用發(fā)票的，需要向《中國稅務(wù)報社》刊登“遺失聲明”;如果丟失的是增值稅普通發(fā)票的，需要向報紙媒體刊登“遺失聲明”。并向稅務(wù)機關(guān)報告，填報《發(fā)票掛失/損毀報告表》、《掛失/損毀發(fā)票清單》(1份)，除需提供上述資料外，還需提供以下資料：

(1)陳述事實經(jīng)過的書面報告

(2)提供公安部門受理報案的有關(guān)材料

根據(jù)上述規(guī)定，貴單位將作廢的發(fā)票丟失，應(yīng)該先按上述規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理掛失手續(xù)，然后憑《發(fā)票掛失/損毀報告表》、《掛失/損毀發(fā)票清單》等證明購買新發(fā)票。

實務(wù)操作中增值稅專用發(fā)票常見誤區(qū)上文介紹了三個，一是很多人認為取得增值稅就可以抵扣進項稅，二是專用發(fā)票可以壓線錯格，三是增值稅專用發(fā)票認證通過或者是勾選認證之后就合規(guī)，這些都是存在誤區(qū)的，希望上述內(nèi)容能幫助大家，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！