公司承擔(dān)的“四金”部分可否稅前扣除?

答：

《個人所得稅法實施條例》第八條第（一）款規(guī)定：“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

上述實施條例第二十五條規(guī)定：“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。”

結(jié)合你公司案例，上述所指員工的稅前工資為8000元（這里我們認為，所指的稅前工資為未扣除其個人承擔(dān)的三險一金但未包括單位為其承擔(dān)的三險一金的稅前工資），個人承擔(dān)部分為1800元，公司承擔(dān)部分為3200元。如果不考慮其他因素，根據(jù)上述實施條例第八條和第二十五條的規(guī)定，該員工取得的工資薪金所得為11200（8000＋3200）元，其應(yīng)納稅所得額為4600（11200－3200-1800-1600）元。

另外，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規(guī)定：“企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。”

稅前扣除的項目主要包括什么？

答：

與取得收入有關(guān)的、合理的、實際發(fā)生的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

1.稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

2.其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

提示:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

①保險企業(yè):財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

②其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

“公司承擔(dān)的“四金”部分可否稅前扣除”這些就是小編為大家整理好的資料，雖然規(guī)定都是五險一金，可是有一些企業(yè)還是不太正規(guī)，如果有不明白的地方，可直接小窗聯(lián)系會計學(xué)堂的答疑老師，資深老會計為大家在線答疑解惑哦。