集團關聯企業間相互轉讓技術如何繳稅

  1、營業稅：《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)：

  “二、關于營業稅

  (一)對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

  技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權和使用權有償轉讓他人的行為。”

  2、企業所得稅：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定“企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：(四)符合條件的技術轉讓所得;”《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條規定“企業所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。”從上述規定可以得出，符合條件的技術轉讓所得在一年納稅年度內不超過500萬元的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅，但對于符合條件的技術轉讓所得應按下列規定執行：《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號)“第一條 根據企業所得稅法第二十七條第(四)項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：(一)享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業;(二)技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍;(三)境內技術轉讓經省級以上科技部門認定;(四)向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定; (五)國務院稅務主管部門規定的其他條件。”“第四條 企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。(一)企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：1.技術轉讓合同(副本);2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;3.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料; 4.實際繳納相關稅費的證明資料; 5.主管稅務機關要求提供的其他資料。”

  從上述規定不難得出，境內技術轉讓應經省級以上科技部門認定方可按照企業所得稅法及其實施條例享受企業所得稅優惠，貴企業所轉讓技術屬于企業自行認定，不符合上述要求，不能享受企業所得稅優惠，應對此部分轉讓所得照章計算繳納企業所得稅。

  3、受讓方可否稅前列支：《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

  企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

  因而，受讓方購買此項技術只要是與企業取得收入的、合理的支出可以在稅前扣除，但企業需要注意的是：受讓方購買此項技術時，如符合無形資產確認條件的，應不得在稅前一次性扣除，需要逐期攤銷，具體請參照如下規定：《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條規定，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

  《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十五條規定，企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

  第六十七條規定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

  無形資產的攤銷年限不得低于10年。

  作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

  相關企業之間轉讓定價對納稅人有何利益

  1.降低成本

  企業通過關聯方交易可以降低成本、提高企業效率和市場競爭力，以達到提高企業的運營效益和盈利能力，增強企業的市場競爭能力。例如，將企業的研發功能集中在集團內的一個企業中，但研發出的新產品、新技術在整個集團內使用，以降低各企業分別研發產生的資源浪費。

  2.內部考核與激勵

  現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力，這是基于內部考核與激勵基礎上的轉移定價。

  3.合理避稅

  通過合法的關聯方交易來減少企業的整體納稅支出合理避稅。例如，將企業的研發中心設在企業所得稅率較高地區的企業內，這樣發生的高額的費用使該企業利潤降低，所得稅繳納額下降。

  集團關聯企業間相互轉讓技術如何繳稅?由于轉讓技術的企業都是在一個集團下，在交稅上也需要根據稅法的要求來處理，如在處理技術轉讓的賬務中遇到了問題，不知道怎么做可以找會計學堂老師。