城鎮土地使用稅的稅收優惠有哪些?

1、法定免繳城鎮土地使用稅的優惠：

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5～10年。

(7)對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(8)企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅。

(9)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅。

(10)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

(11)為了體現國家的產業政策，對一些特殊用地給予政策性減免稅照顧。

①對石油天然氣生產建設中用于地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地暫免征收城鎮土地使用稅。②對企業的鐵路專用線、公路等用地，在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。③對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅。④對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅。

(12)自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用(包括自有和承租)的土地，暫免征收城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。(新增)

2、由省、自治區、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目：

(1)個人所有的居住房屋及院落用地。

(2)房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。

(4)集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

個人出租住房如何計算房產稅和土地使用稅?

一、根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1986)財稅地字第8號)規定：“十四、根據房產稅暫行條例規定，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。因此，個人出租房屋，應按租金收入全額征收房產稅。”

二、根據《財政部　國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三款規定：“對個人出租住房，不區分用途，......按4%的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。”

三、根據《關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第二條規定：“房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。”

第六條規定：“在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

本通知自2016年5月1日起執行。”

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