企業接受現金捐贈是否計征所得稅

企業接受捐贈

接受的捐贈屬于企業的營業外收入，也要計入年度總收入計算企業所得稅，不得稅前扣除。

企業接受捐贈也可以分為接受貨物捐贈、接受財產捐贈、接受現金捐贈。

1.若企業取得財產捐贈，需要在當年度全額計入應納稅所得額；

2.若企業取得貨物捐贈，首先要按規定經主管稅務機關審核確認貨物的價值，然后又要分情況了：

貨物價值較小，那么要跟取得財產捐贈一樣，在當年度全額計入應納稅所得額；

貨物價值較大，超過應納稅所得額50%以上的，允許在不超過5年的期間內均勻計入各年度應納稅所得額。

3.企業接受捐贈的貨幣性資產，須并入當期的應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。和接受捐贈固定資產的會計處理沒有什么不同的。

B公司2016年營業收入100萬，其中免征不征稅收入10萬，成本費用40萬，上年度無虧損。對外公益性捐贈6萬，接受捐贈25萬，那么B公司該年度的應納多少稅？

年度會計利潤=100-10-40=50萬，50萬*12%=6萬，隱藏對外公益性捐贈6萬并沒有超過年度會計利潤，可全額稅前扣除。因此

應納稅所得額=100-10-40-6=44萬，44萬*50%=22萬<>不超過5年的期間內均攤。若就分5年均攤。那么

應納稅額=（25/5+44）*25%=12.25萬。

企業接受捐贈資產的會計處理

企業接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值，應通過“待轉資產價值”科目核算。企業應在“待轉資產價值”科目下設置“接受捐贈貨幣性資產價值”和“接受捐贈非貨幣性資產價值”兩個明細科目。

企業取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記“現金”或“銀行存款”等科目，貸記“待轉資產價值—接受捐贈貨幣性資產價值”科目;企業取得的非貨幣性資產捐贈，應按會計制度及相關準則規定確定入賬價值，借記“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，按可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”科目，按接受捐贈資產按稅法規定確定的入賬價值，貸記“待轉資產價值—接受捐贈非貨幣性資產價值”科目，按企業因接受捐贈資產支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。

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