所得稅減免與納稅調整的會計處理

(一)減免所得稅的會計處理 對于減免的所得稅，企業不應該將其重新納入損益計算中，進行利潤或股利分配。如重新納入損益計算，不僅使企業提供的會計信息不實，而且也是對國有企業或國家有投資的企業的國有資產的一種流失。因此，企業應正確地進行減免所得稅的會計處理。如果不是法定減免，企業應該將減免稅額記入“資本公積”。

1.先計后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

b. 減免所得稅時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：資本公積或盈余公積等。

2.先繳后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

b. 上繳所得稅時：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

c. 收到退款時：

借：銀行存款

貸：所得稅

3.法定直接減免，不作會計處理。

企業所得稅匯算清繳的具體規定

(1)納稅人納稅年度內無論盈利、虧損或處于減免稅期，均應根據所得稅法律、法規及有關規定辦理年度企業所得稅申報。納稅人已按照規定預繳稅款，因特殊原因不能在規定期限辦理年度企業所得稅申報的，應在申報期限內提出書面延期申報申請，經主管稅務機關核準，在核準期限內辦理納稅申報。

(2)納稅人在納稅年度中間發生合并、分立的，依據稅收法規的規定，合并、分立后其納稅人地位發生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續計算。

(3)納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在年度終了后4個月(外資企業為5個月)內結清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

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