稅法背景下免抵退企業(yè)的會計(jì)處理

2019-05-25 13:56 來源：網(wǎng)友分享

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為了產(chǎn)品在國際上有更強(qiáng)的競爭力，國家往往對出口產(chǎn)品的企業(yè)，出口的產(chǎn)品實(shí)行出口退稅政策。國家鼓勵(lì)產(chǎn)品出口，銷往國際。其中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅政策，稅法背景下免抵退企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)該怎么做？

稅法背景下免抵退企業(yè)的會計(jì)處理

1.貨物出口，實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 外銷

2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本 - 外銷成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3.應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

4.免抵稅額：

借：應(yīng)繳稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 出口退稅

.次月收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款 - 出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退稅額"應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)委托代理出口的。

出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。

若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)"免、抵、退"稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

免抵退稅的計(jì)算如下：

1.含義：“免”——免征增值稅（實(shí)際是零稅率）。

　　 “抵”——相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。

　　 “退”——未抵減完的部分按規(guī)定予以退還。

2.免抵退稅適用范圍：

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物。

（2）對外提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

（4）適用零稅率的跨境服務(wù)。

3.增值稅“免抵退” 的計(jì)算

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）=<0