生產(chǎn)型出口企業(yè)一般貿(mào)易方式的賬務(wù)處理

①生產(chǎn)型出口企業(yè)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口原材料，海關(guān)代征增值稅：　　

借：原材料　　

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)口增值稅）　　

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款　　

然后根據(jù)生產(chǎn)完工程度，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品科目。　　

②出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理　　

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行?所以企業(yè)在出口時(shí)信息一般不齊，因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下：　　

借：應(yīng)收賬款　　

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入　　 

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：　　

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　

貸：庫(kù)存商品　　

③ 單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理　　

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額乘虛以增值稅征退稅之差計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：　　

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　

實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。　　

④免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理　　

A在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下：　　

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅　　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　

B在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：　　

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）　

因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。　　

待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下：　　

借：銀行存款　　

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

生產(chǎn)型出口企業(yè)一般貿(mào)易方式的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？上面的文章從出口企業(yè)進(jìn)口原材料到出口后申報(bào)退稅的處理，一一介紹。希望這篇文章，可以幫助這些行業(yè)的小伙伴們了解新的稅法內(nèi)容。如果還有想要咨詢的問(wèn)題，歡迎到會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。