進(jìn)項(xiàng)稅額有留底稅額可以加計(jì)抵扣嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）規(guī)定：《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下稱“申報(bào)表主表”）第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”和第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次停止使用，不再填報(bào)數(shù)據(jù)。二、2016年27號公告發(fā)布前，申報(bào)表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”中有余額的增值稅一般納稅人，在27公告發(fā)布之日起的第一個(gè)納稅申報(bào)期，將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中。三、自2016年12月1日起施行。

為落實(shí)《政府工作報(bào)告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定：

1、進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍。

2、將購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅由分2年抵扣改為一次性抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣，政策期限截止到2021年底，確保行業(yè)稅負(fù)只減不增。

4、對納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

5、調(diào)整部分貨物服務(wù)的出口退稅率。

6、對延續(xù)2018年到期的公共租賃住房；農(nóng)村安全飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營；國產(chǎn)抗艾滋病藥品的稅收優(yōu)惠政策。

7、從2019年1月1日到2022年底，對企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣的扶貧捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，據(jù)實(shí)扣除。

8、對符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，免征增值稅。

9、自2019年1月1日至2021年底，對污染防治第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

待抵扣轉(zhuǎn)入抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能否參與計(jì)算“加計(jì)抵減額”和“留抵退稅額”？

按照39號公告規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。對于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額。

解答中明確：39號公告規(guī)定，符合規(guī)定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期形成留抵稅額的，可用于計(jì)算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

因此，企業(yè)2018年取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣的40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在一次性轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，可以計(jì)入“加計(jì)抵減額”；形成留抵稅額的，可用于計(jì)算增量留抵稅額，計(jì)入留抵退稅額。

特別在今年加計(jì)扣除的范圍又在進(jìn)一步的擴(kuò)大，根據(jù)政策我們可以了解到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有留抵稅額和加計(jì)扣除是兩個(gè)方面的內(nèi)容。經(jīng)過本文對“進(jìn)項(xiàng)稅額有留底稅額可以加計(jì)抵扣嗎？”的介紹，相信大家對內(nèi)容都有了解了，本篇文章就到此結(jié)束了，如果你還有其他的問題可以到會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上線上查看會計(jì)咨詢和在線提問。