小規模納稅人減免的增值稅全部會計分錄

根據《財政部印發<關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定>的通知》關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定:小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.

因此,小規模納稅人享受增值稅免征時應作如下會計處理:

第一步:確認應交稅費

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

因為小規模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等,因此可以直接計入應交稅費-應交增值稅.

第二步:確認稅金減免為營業外收入

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

另外,需要提醒大家的是:小規模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發票和普通發票銷售額.

相關規定

依據《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》財稅〔2013〕52號文件精神,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;具體財務處理如下:

借:銀行存款(現金)

貸:應交稅費--應繳增值稅

(注:按3%征收率計算的增值稅額)

借:應交稅費--應繳增值稅(減免稅款)

貸:營業外收入(減免稅款)

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