合并報表編制流程

編制合并報表的流程

1、將母、子公司的所有報表項目相加,得到"抵消前的合并數".

2、編制合并報表抵消分錄.

3、合并抵消的事項包括:

(1)內部投資:

①母公司的股權投資科目與子公司的所有者權益科目;

②內部投資利息收入與支出;

③內部股權投資收益與損失;

④內部利潤分配項目.

(2)內部往來:

①母子公司之間產生的未結算的債權債務科目.

(3)內部交易:

①母子公司之間確認的內部銷售收入,內部交收成本;

②存貨、長期資產中包含的未實現的內部交易損益;

③與內部交易相關的資產減值

(4)與以上項目相關的現金流項目.

編制合并報表的準備事項

1、確保母子公司的會計政策保持一致.

2、確保母子公司的資產負債表日和會計期間保持一致.

3、確保母子公司的記賬本位幣保持一致.

4、統計母子公司之間的內部交易、內部往來、內部投資的期初期末數據以及本期的變動情況.

5、統計子公司所有者權益變動以及利潤分配的具體情況.

合并資產負債表

①在所有者權益項目下增加"歸屬于母公司所有者權益合計"項目:

反映企業集團的所有者權益中歸屬于母公司所有者權益的部分,包括實收資本(或股本)、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、一般風險準備、未分配利潤、其他等項目的金額;

②在所有者權益項目下,增加"少數股東權益"項目:

反映非全資子公司的所有者權益中不屬于母公司的份額.

合并利潤表

①在"凈利潤"項目下增加"歸屬于母公司所有者的凈利潤"和"少數股東損益"兩個項目:

分別反映凈利潤中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當期實現的凈利潤中歸屬于少數股東的份額.

②同一控制下企業合并增加子公司的,當期合并利潤表中還應在"凈利潤"項目下增加"其中:

反映被合并方在合并前實現的凈利潤"項目,用于反映同一控制下企業合并中取得的被合并方在合并日前實現的凈利潤.

③在"綜合收益總額"項目下增加"歸屬于母公司所有者的綜合收益總額"和"歸屬于少數股東的綜合收益總額"兩個項目:

分別反映綜合收益總額中由母公司所有者享有的份額和非全資子公司當期綜合收益總額中歸屬于少數股東的份額.

針對合并報表編制的具體流程,文章進行了詳細的解答,其實只需將報表項目相加,再編制抵消的會計分錄即可.除此之外,文章還講解了合并報表所須注意的一些事項以及相關的資料.希望本文的內容能對你有所幫助.